Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены поправки в часть вторую Налогового кодекса РФ. Документ направлен на плавную адаптацию предпринимателей и организаций к налоговым нововведениям, вступившим в силу с 2026 года.

Основные послабления для малого и среднего бизнеса.

1. Освобождение от НДС услуг общепита на УСН и ПСН – до конца 2026 года.

Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), освобождаются от уплаты НДС в отношении услуг общественного питания. Льгота действует до конца 2026 года (ранее предполагалось окончание 1 апреля 2026 года).

2. Особенности перехода на УСН для ИП, превысивших доход 20 млн рублей.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых доход за 2025 год превысил лимит для применения ПСН (20 млн рублей), установлен упрощённый порядок перехода на УСН без потери права на освобождение от НДС (при соблюдении условий). Предусмотрены продлённые сроки уведомления налогового органа о переходе.

3. Смягчение порядка определения доходов ИП за 2025 год для целей освобождения от НДС.

При исчислении лимита дохода (20 млн рублей) для освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС у ИП не учитываются проценты по банковским вкладам (счетам), полученные в 2025 году. Это предотвращает автоматическую потерю права на освобождение от НДС из-за пассивного банковского дохода.

Изменения для экспортёров.

4. Уточнение механизма вычетов по НДС для экспортеров сырьевых товаров

Скорректирован порядок применения налоговых вычетов по НДС при экспорте сырьевых товаров (нефть, газ, металлы, лес, зерно и др.). Уточнение механизма направлено на устранение неопределённости, возникшей при переходе на новые правила возмещения НДС, и предотвращение двойного налогообложения или необоснованных отказов в вычете.

Изменения для операций с облигациями.

5. Порядок налогообложения доходов при замене валютных облигаций на рублевые

Урегулирован порядок налогообложения доходов физических и юридических лиц при конвертации (замене) валютных облигаций на рублевые облигации в рамках реструктуризации долга (в том числе при замещении еврооблигаций). Определён налоговый режим возникающих курсовых разниц и дата признания дохода для целей НДФЛ и налога на прибыль, что исключает двойное налогообложение и неопределённость.

Общая цель поправок.

Задача закона – дать бизнесу дополнительное время и смягчающие условия для адаптации к налоговым изменениям 2026 года (введение НДС для УСН при доходах свыше 60 млн рублей, новые ставки страховых взносов и др.), снизить риски резкого ухудшения налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, а также решить конкретные вопросы экспортёров и держателей валютных облигаций.

Срок вступления в силу.

Закон вступает в силу со дня официального опубликования (25.04.2026) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года (если иное не предусмотрено отдельными положениями).

Рекомендации.

• Бухгалтерам и предпринимателям – пересмотреть налоговые регистры за 1 квартал 2026 года с учётом новых льгот (особенно общепит на УСН/ПСН, освобождение от НДС).
• ИП, превысившим лимит по ПСН в 2025 году – подать уведомление о переходе на УСН в продлённые сроки.
• Экспортёрам сырьевых товаров – уточнить механизм подтверждения ставки 0% и вычетов НДС в соответствии с новой редакцией.
• Держателям валютных облигаций, подлежащих замене на рублевые, – проконсультироваться по порядку налогообложения возникающего дохода.

Информация подготовлена прокуратурой города Севастополя.